赵瀚明，大连经济纠纷律师，现执业于北京海润天睿（大连）律师事务所，严格遵守律师职业道德和执业纪律，秉承诚信、谨慎、勤勉、高效的执业理念，受人之托、忠人之事，最大限度地维护当事人的利益。赵瀚明从事法律工作多年来，恪尽职守，为当事人提供快捷、优质、高效的法律服务，取得了良好的社会效果，为法制建设尽了绵薄之力;在办案中不畏权贵、据理力争、维权护法，受到当事人和法院的高度认可和评价。

带追索权的票据贴现

　　财政部《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答》规定：企业在销售商品、提供劳务以后,以取得的应收账款等应收债权向银行等金融机构申请贴现,如企业与银行等金融机构签订的协议中规定,在贴现的...

　　财政部《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答》规定：企业在销售商品、提供劳务以后,以取得的应收账款等应收债权向银行等金融机构申请贴现,如企业与银行等金融机构签订的协议中规定,在贴现的应收债权到期、债务人未按期偿还时,申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的。根据实质重于形式的原则,该类协议从实质上看,与所贴现应收债权有关的风险并未转移,应收债权可能产生的风险仍由申请贴现的企业承担,属于以应收债权为质押取得的借款,申请贴现的企业应按照以应收债权为质押取得借款的规定进行会计处理。

　　1、贴现时的基本会计处理

　　借：银行存款

　　借或贷：财务费用

　　贷：短期借款

　　[例1]企业收到购货单位交来2009年12月1日签发的带息商业票据一张,票面利率为4%,平时不计息,年终计息,金额90000元承兑期限5个月,带追索权,2010年1月31日企业持汇票向银行申请贴现,年贴现率5%。

　　2009年12月31日期末计提利息 ：

　　借：应收票据 300

　　贷：财务费用300

　　到期值=90000×=91500

　　贴现息=91500×5%×4÷12=1525

　　贴现净额=91500-1525=89975

　　借：银行存款89975

　　财务费用1525

　　贷：短期借款91500

　　2、票据到期，承兑人按期付款

　　基本会计处理应为：

　　借：短期借款

　　贷：应收票据

　　财务费用

　　[例2]例1中票据到期承兑人按期付款。

　　借：短期借款 91500

　　贷：应收票据90300

　　财务费用1200

开展票据贴现业务的意义

　　票据贴现，是指企业将自己手中未到期的商业票据、银行承兑汇票向商业银行要求变成现款，银行收进这些未到期的票据，按票面金额扣除贴现日以后的利息后付给现款，到票据到期时再向出票人收款。因此，对企业来...

　　票据贴现，是指企业将自己手中未到期的商业票据、银行承兑汇票向商业银行要求变成现款，银行收进这些未到期的票据，按票面金额扣除贴现日以后的利息后付给现款，到票据到期时再向出票人收款。因此，对企业来说，贴现是将未到期的票据卖给银行获得流动性的行为，这样可提前收回垫支于商业信用的资本。而对银行来说，贴现是与商业信用结合的放款业务。但相对于一般贷款而言，其意义是很明显的。

　　一是商业银行优化资产结构，提高经济效益的有效途径。和一般贷款相比，贴现业务具有;银行信用作担保风险小，本金收回有保证;收息在前，收益可靠有保障的特点。因此，开展票据贴现有利于商业银行优化信贷资产结构，实现资产多元化，提高信贷资产质量。不但如此，开展票据贴现业务，还可以紧跟客户需求，直接切入市场需求的重要领域，这是在建立和维护客户关系中除贷款、结算等传统产品以外的有效手段。

　　二是降低商业银行的整体资产风险水平的有效手段。票据贴现当前的主流品种是银行承兑汇票贴现和转贴现，由于银行承兑汇票债务的主要承担者是各商业银行，而且还有贴现申请人、出票人以及交易过程中的背书人作为共同债务偿付人，因此，银行承兑汇票贴现和转贴现业务的偿付风险不仅与向普通工商客户发放贷款有根本性的不同，甚至风险程度还低于同业拆借等一般业务品种。贴现业务的主要风险是操作风险，即假票和诈骗风险，只要我们不断提高业务水平，按章操作，风险是可控的。

　　三是增加银行的流动性。银行如果急需资金，可以向中央银行再贴现。

　　四是企业融通资金的重要渠道。我国的商业票据包括银行承兑汇票和商业承兑汇票，银行承兑汇票以银行的信用作;到期见票即付;为保证，而商业承兑汇票则以企业信用担保。由于银行信用比企业信用高，所以银行承兑汇票更受企业青睐。可以说，企业拿到了银行承兑汇票就等于拿到了货款。不过票据仍只是一种有价证券，不是真正的信贷资金。当企业资金紧张又不能及时获得银行贷款时，便可以贴现形式将票据所有权转让给银行，获取票据金额在扣除贴现后的资金，从而达到融通资金的目的。这种融资形式已越来越被企业所采纳。